Ascunderea bunului impozabil ori a sursei impozabile de catre contribuabil a fost constata de instante in unele situatii. Scopul a fost de a se sustrage de la plata impozitelor si taxelor. Asemenea situatii sunt sanctionate de art.9 alin.(1) lit.a) din Legea 241/2005 privind prevenirea si combaterea evaziunii fiscale.
De asemenea, principiului bunei credinte prin care legislatia fiscala stabileste obligatia contribuabilului de a declara veniturile obtinute. Totodata, obligatiei de a depune declaratia fiscala.
Reglementarea ascunderii bunului ori sursei impozabile
In scopul sanctionarii unor astfel de fapte art.9 alin.(1) lit.a) din Legea 241/2005 contine dispozititii. Constituie infracţiune de evaziune fiscală ascunderea bunului ori a sursei impozabile sau taxabile. Scopul trebuie sa fie sustragerea de la îndeplinirea obligaţiilor fiscale.
Trebuie avut in vedere obiectul infractiunii. Respectiv, actiunea de ascundere a obiectului sau a sursei impozabile. Aceasta se poate realiza in interes propriu sau al altei persoane.
Subiect al infractiunii poate fi orice persoana fizica sau juridica care comite o astfel de fapta.
Activitatea interzisa de lege in cazul savarsirii unei asemenea infractiuni este sustragerea de la indeplinirea obligatiilor fiscale. Modalitatea este ascunderea bunului ori a sumei impozabile ori taxabile.
Modalitati de comitere a faptei
Ascunderea bunului sau a sursei impozabile se poate realiza prin mai multe modalitati.
-faptul nedeclararii sau declararii inexacte a venitului sau sursei impozabile;
-ascunderea fizica a venitului sau bunului;
-nerelevarea bunului sau a sursei impozabile in cadrul declaratiei fiscale;
-ascunderea sursei impozabile prin omisiunea de a declara la termenul prevazut de lege. In forma impusa de lege a unui fapt ce determina impunere.
-nedepunerea declaratiei fiscale, lipsa declaratiei fiscale. Acestea pot reprezenta modalitati de ascundere a susrsei impozabile in scopul sustragerii de la plata obligatiilor fiscale.
-sustragerea de la controlul vamal a bunurilor sau a marfurilor care trebuiau plasate sub un regim vamal, in scopul de a nu plati taxe vamale;
-neintocmirea tururor documentelor ori neevidentierea tuturor operatiunilor.
Stabilirea contextului in care se ascunde bunul
Poate raspunde de savarsirea acestei infractiuni profesorul care realizeaza venituri din activitatea de meditatii. Sau, comerciantul care realizeaza venituri. Persoana care realizeaza venituri din activitati independente si care omite sa declare veniturile.
Pentru ca sa fie intrunite elementele constitutive ale infractiunii prevazute de art.9 alin.(1) din lege trebuie stabilita modalitatea concreta a comiterii faptei.
-daca contribuabilul are obligatia sa tina evidente contabile;
-daca este sau nu autorizat sa desfasoare activitatea independenta din care a obtinut venit;
-daca in actele contabile s-a evidentiat venitul.
In final, in raport de astfel de criterii, fapta poate fi considerta doar o contraventie. Se cunosc insa cazuri cand activitatea infractionala a constitui obiectul si a altor infractiuni, cu care a venit in concurs.
Studiu de caz privind ascunderea bunului
S-a stabilit fapta inculpatului de a transporta mai multe baxuri de tigari produse in Republica Moldova.
Nu a putut prezenta documente de provenienta sau inscrisuri privind plata taxelor vamale constituie contraventie.
S-a avut in vedere ca baxurile de tigari nu erau ascunse in autoturism,ci erau depozitate “la vedere”. Nu se poate considera ca inculpatul a savarsit vreo actiune de natura a ascunde bunurile pe care le transporta. Astfel nu se poate retine savarsirea infractiunii prevazute de art.9 alin.(1) lit.a) din Legea nr.241/2005,ce consta in ascunderea bunului sau a sursei impozabile.
Fapta se circumscrie infractiunii de contrabanda, astfel cum este prevazuta in Codul vamal. Incriminarea a avut loc ulterior comiterii faptei de catre inculpat. Acesta nu poate fi acuzat de o infractiune care,la data savarsirii faaptei nu era prevazuta de legea penala.
Intelesul unor termeni specificati in art.9 alin.(1) lit.a) din Legea 241/2005
-prin bun se intelege orice bun supus operatiunii de impunere fiscala.
-sursa impozabila sau taxabila, se intelege venitul,profitul,valoarea adaugata,declarata impozabila de catre lege.
Infractiunea se savarseste cu intentie directa. Urmarea consta in crearea unei stari de pericol cu privire la incasarea in totalitate a sumelor privind obligatiile fiscale catre stat,ceea ce ar diminua patrimoniul statului.
Alte articole de acelasi autor:
-In ce consta reaua-credinta in cazul savarsirii infractiunii de abandon de familie si ce prevad celelalte infractiuni contra familiei;
–In ce conditii se apreciaza ca divortul este din culpa unuia dintre soti;
-Ce prevede codul civil despre intinderea acordului sotilor cand acesta are loc pe cale judiciara;
–Ce trebuie sa se probeze si ce obligatii ii revin asiguratului in cazul care intervine riscul asigurat;
– -lipsa consimtamantului asociatului unei persoane juridice,
– Ce trebuie sa stim in opinia unui avocat infractiuni trafic si consum de droguri despre ce prevede Legea nr.143/2000;
– La data de 16 februarie Curtea Constitutionala a Romaniei a declarat neconstitutionale dispozitiile procesual penale privind masurile educative neprivative de libertate si punerea in executare a mandatului de supraveghere tehnica.
– In ce situatii se poate limita programul de vizitare a minorului de catre un parinte dupa divort;
– Concedierea salariatului pentru necorespundere profesionala.
Responsabilitate,profesionalism,confidentialitate fata de client.
0724260393
Cabinetul de avocat Tudor Ion va ofera consultanta in litigii privind evaziunea fiscala
Luati legatura cu noi, click aici sau e mail office@avocat-tudor.ro.
0724260393
Contacteaza-ne acum
Articol redactat de Avocat Tudor Ion
