Operatiunile fictive in contabilitate si documentele legale sunt considerate de legiuitor ca fiind infractiuni de evaziune fiscala.
Se apreciaza ca fenomenul evaziunii fiscale este in continua dezvoltare, ca ia amploare.
In practica instantelor s-au intalnit cazuri de operatiuni fictive financiare care nu au existat in realitate sau in documentele contabile au fost consemnate alte sume decat cele reale.
Din acest motiv, organele competente iau masuri pentru combatere.
Operatiuni fictive in contabilitate, reglementare in legea evaziunii fiscale
Infractiunea este prevazuta de art.9 lit.c) din Legea nr.241/2005 pentru combaterea evaziunii fiscale.
Conform acestui text de lege, constituie infracţiune de evaziune fiscală şi se pedepseste evidenţierea, în actele contabile sau în alte documente legale, a cheltuielilor care nu au la bază operaţiuni reale. Ori evidenţierea altor operaţiuni fictive.
Scopul este sustragerea de la indeplinirea obligatiilor fiscale.
Analiza elementelor constitutive ale infractiunii in caz de operatiuni fictive in contabilitate
Activitatea interzisa de lege consta in evidentierea,in actele contabile sau in alte documente legale a cheltuielilor care nu au la baza operatiuni reale.
Ori evidentierea altor operatiuni fictive.
Elementul material al infractiunii de evaziune fiscala prevazuta de art.9 lit.c) din Legea nr.241/2005 poate fi inteles mai bine daca se au in vedere urmatoarele:
- notiunea de “operatiuni fictive”
Conform art.2 lit.f) din Legea nr.241/2005 operatiunea fictiva consta in disimularea realitatii prin crearea aparentei existentei unei operatiuni care in fapt nu exista.
2. notiunea de documente legale
Sunt documentele prevăzute de Codul fiscal, Codul de procedură fiscală, Codul vamal, Legea contabilităţii nr. 82/1991, republicată. Precum şi de reglementările elaborate pentru punerea în aplicare a acestora;
Precizari in acest sens a facut Inalta Curte de Casatie si Justitie.
A hotarat ca:”operatiunea fictiva” poate sa constea, printre altele, si in cheltuieli care nu au existat in realitate. Sau care sunt mai mari decat cele reale ori cheltuieli pentru care nu exista documente justificative,dar care sunt inregistrate in documentele legale.
Interpretarea notiunii de operatiune fictiva in contabilitate, in doctrina
Este considerata ca operatiunea care din punct de vedere faptic nu exista.
Sau, operatiune inexacta, cum ar fi inregistrarea in contabilitate a unei sume mai mari decat a existat in realitate, achitate efectiv.
In alta interpretare se apreciaza ca fiind simularea caracterului real al unei operatiuni.
Studiu de caz din practica instantelor despre operatiunea fictiva in contabilitate
Instanta de fond a analizat activitatea inculpatilor, in calitatea lor de administrator, respectiv director economic al societatii comerciale. A retinut ca intr-un interval mare de timp au incheiat contracte economice care nu reflectau realitatea.
In ce au constat operatiunile fictive in contabilitate
S-au efectuat plati cu scopul reducerii masei impozabile a societatii pe care o conduceau. Si-au insusit sumele repective si astfel s-au sustras de la plata catre bugetul consolidat al statului. A impozitului pe profit si au dedus suplimentul TVA.
Aceasta fapta intruneste elementele constitutive ale infractiunii de evaziune fiscala prevazuta de art.9 lit.c) din Legea nr.241/2005, in forma continuata.
Ce au solicitat inculpatii in apel ca sa probeze ca nu au existat operatiuni fictive in contabilitate
Inculpatii au declarat apel impotriva sentintei penale. Nu au recunoscut savarsirea infractiunii de evaziune fiscala pentru care au fost trimisi in judecata.
Au solicitat efectuarea unui supliment de expertiza pentru clarificarea modului de prejudiciere a bugetului consolidat al statului.
Instanta de apel a respins suplimentarea probatoriului. A apreciat insa ca expertiza efectuata in cauza a raspuns la toate obiectivele stabilite.
A mai motivat in acest sens si ca expertul a precizat ca nu au fost gasite documente justificative la societate si nici in evidentele primare care sa certifice executarea contractelor comerciale. Cheltuielile nefiind deductibile fiscal.
Ce a hotarat instanta despre operatiunile fictive in contabilitate
Instanta de apel a admis apelurile inculpatilor.
Considerentul a fost doar redozarea pedepselor, intrucat inculpatii se afla la prima incalcare a legii penale.
A mentinuthotatararea de condamnare pentru infractiunea de evaziune fiscala prevazuta de art.9 lit.c) din Legea nr.241/2005.
Cuantumul a fost mai redus decat cel stabilit de instanta de fond.
Alte articole de acelasi autor:
-In caz de refuz nejustificat autoritatea publica poate fi obligata sa elibereze certificatul de urbanism;
Cum solicitati audierea ca martori a rudelor in cazul contraventiilor la regimul circulatiei rutiere;
–Ce trebuie sa stim, conform avocat asigurari despre ce reprezinta si ce riscuri acopera asigurarea RCA si asigurarea facultativa CASCO;
-Avocat penalist Bucuresti;
–In ce situatii se poate limita programul de vizitare a minorului de catre un parinte dupa divort;
–In ce situatii desi legea da posibilitatea incetarii procesului penal prin impacare sau acord de mediere unele persoane nu pot beneficia de aceste prevederi;
–Ce trebuie sa stim in opinia unui avocat infractiuni trafic si consum de droguri despre ce prevede Legea nr.143/2000;
-Concedierea salariatului pentru necorespundere profesionala.
Profesionalism, responsabilitate, loialitate fata de client.
https://avocat-tudor.ro
0724260393
Apeleaza la un avocat drept penal, evaziune fiscala
Cabinetul de Avocat Tudor Ion ofera servicii avocatiale in drept penal.
Luati legatura cu noi, click aici sau e mail office@avocat-tudor.ro
Contacteaza-ne aici
DContacteaza-ne aiciefault content
Articol redactat de Avocat Tudor Ion
